Программные и аппаратные решения для фотобизнеса
Фотокиоски, Фототерминалы, ПО imaTouch

Обратный звонок

Налогообложение фотокиосков

Статья изменена 23.04.2009.

Одним из существенных вопросов, требующих определенного и безотлагательного решения для владельцев фотокиосков является вопрос об оптимальных формах собственности и оптимизации налогообложения.

Налоги за фотоуслуги

В марте 2007 года в Общероссийский классификатор услуг населению были внесены изменения и в разделе "Услуги фотоателье и фото- и кинолаборатории, транспортно экспедиторские услуги" появился код:

Код КЧ Наименование услуги
018105 5 Изготовление малоформатных фотоснимков в фотоавтоматах

Этот код по ОКУН допускает ТОЛЬКО налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). При этой системе налогообложения для исчисления суммы единого налога используется такой физический показатель, как количество работников, характеризующий такой вид предпринимательской деятельности, как оказание бытовых услуг, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с этим для оптимизации налогообложения следует выбирать форму собственности Индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам. Сумма единого налога на вмененный доход в месяц с услуг фотопечати рассчитывается так:

Сумма ЕНВД = БД х ФПх К1 х К2 х 15%,
гдеБД - базовая доходность в месяц,
 ФП - физический показатель,
 К1 - корректирующий коэффициент, (определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности),
 К2 - корректирующий коэффициент, определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти,
 15% - ставка единого налога.

Рассчитаем сумму единого налога в месяц для города Уфы при условии ИП в одном лице:

ЕНВД = 7500 х 1 х 1,148 х 1 х 0,15 = 1292 руб

Налоги за прием платежей

Преимущество фотокиоска в том, что его можно использовать как платежный терминал за услуги связи. А этот вид деятельности попадает под УСН (упрощенная система налогообложения) или общую систему налогообложения. В случае УСН удобнее выбрать объект налогообложения: "Доходы" (6%). В случае выбора объекта налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (15%) возникает сложность в подтверждении расходов. Причем доходом в данном случае является, конечно, сумма агентского вознаграждения, а не общая сумма выручки.

Рассчитаем сумму налога при приеме платежей на упрощенной системе налогообложения. Условно примем сумму дохода от оплаты услуг связи 8000 руб:

УСН = 8000 х 6% = 480 руб.

Налоги в общем

Рассчитаем сумму расходов по налогам при осуществлении деятельности одного фотокиоска по вышеописанной схеме (печать фотографий и прием платежей):

ЕНВД +УСН= 1292+480-606,20 = 1166 руб.
где 606,20  руб. - сумма фиксированного платежа, уплаченного индивидуальным предпринимателем на обязательное пенсионное страхование в месяц для лиц, 1967 года рождения и моложе, для лиц старше  1967г.р. фиксированный платеж = 404,13 руб

Таким образом, при установке фотокиосков оптимальной формой собственности является ИП, а налоговую отчетность следует разделять по двум режимам: ЕНВД - для услуг фотопечати и УСН - для услуг по приему платежей.

Очевидно, что чем больше во владении такого ИП киосков, тем меньшую долю от доходов составят налоги и тем успешнее будет бизнес предпринимателя.

Вернуться к списку статей.

При использовании материалов ссылка на источник обязательна.